Аудит — это известный многим термин! Практически любой человек может объяснить, что проверка финансовой отчетности, анализ записей о транзакциях и их перепроверка на предмет точности и соответствия нормативным требованиям называется аудитом. Но знаете ли вы, что аудит и аудиторы бывают разных форм и функций?
Каковы же две основные категории аудита? Основные виды аудита и различия в их функциях и использовании будут рассмотрены в этой статье.
Давайте посмотрим, чем отличаются внутренний аудитор и внешний аудитор, как по сфере охвата, так и по функциям.
Разные подходы к аудиту
Понимаете ли вы, что, когда компания решает проверить свою финансовую отчетность, она может привлекать нескольких экспертов? Аудит — это всего лишь модное слово, обозначающее просмотр всех записей о транзакциях, проверку на точность и оценку соответствия требованиям — не является универсальной работой. На самом деле, существует несколько видов аудита, в том числе специализированный, такой как аудит финансовых услуг, разработанный специально для проверки компаний в банковском, страховом и инвестиционном секторах. Кто знал?
Однако в рамках данного руководства мы сосредоточимся только на внутреннем и внешнем аудите. Это важно, поскольку конкретный тип аудита определяет сферу охвата и функции данного конкретного типа аудиторов, проводящих аудит: их цели, направленность и то, кому они сообщают о своих выводах.
- Услуги внутреннего аудита: ими занимается команда, состоящая в буквальном смысле на зарплате организации. Они сосредоточены в основном на внутреннем контроле, заботясь о таких вещах, как эффективность работы системы внутреннего контроля, выявление потенциальных рисков и обеспечение максимальной эффективности. Их основная цель — просто помочь руководству улучшить ситуацию. По сути, это постоянная, проактивная самоконтроль.
- Услуги внешнего аудита: Услуги внешнего аудита предоставляются аудиторами, которые являются полностью независимыми и не имеют никакого отношения к компании. Их единственной заботой является то, чтобы финансовая отчетность была достоверной и корректной во всей ее полноте. Их итоговый отчет предназначен для того, чтобы дать внешним заинтересованным сторонам (инвесторам, государственным регулирующим органам, кредиторам) столь необходимое спокойствие.
Существуют и другие виды аудита — вы постоянно слышите о финансовом, операционном аудите и аудите соответствия требованиям, — но основной отправной точкой является понимание разделения на внутренний и внешний. Многие компании также полагаются на услуги обязательного аудита, которые представляют собой обязательные по закону проверки, проводимые для обеспечения соответствия нормативным актам и стандартам отчетности.
Чем на самом деле занимается внешний аудитор?
Эти ребята настроены серьезно. Роль внешнего аудитора имеет решающее значение, поскольку он обеспечивает необходимую независимую проверку. Они являются независимыми оценщиками, которые следят за тем, чтобы финансовая отчетность была не только точной, но и соответствовала всем необходимым принципам бухгалтерского учета и стандартам аудита.
Почему они так важны? Потому что они обслуживают внешних пользователей — всех тех людей, которые думают об инвестировании или предоставлении денег взаймы. Они следуют установленным правилам, а затем представляют официальный отчет, который обычно содержит аудиторское заключение о том, насколько достоверна финансовая отчетность. Иногда они даже указывают на риски и вносят предложения по улучшению соблюдения требований, что является приятным дополнительным бонусом.
Истинная грань раздела: внутренние и внешние требования. Внешний
Фундаментальные различия не просто незаметны, они заложены в описании должностных обязанностей.
| Особенность | Внутренний аудитор | Внешний аудитор |
| Трудоустройство | Сотрудник организации | Независимый профессиональный |
| Цель | Улучшить внутренние операции и управление рисками | Проверить точность финансовой отчетности |
| Сосредоточить | Процессы, эффективность и средства контроля | Финансовая отчетность и соблюдение нормативных требований |
| Частота | Может быть непрерывным или периодическим | Как правило, ежегодным |
| Отчетность перед | Руководством / Комитетом по аудиту | Акционерами/Советом директоров (внешними пользователями) |
| Масштаб | В широком смысле – охватывает все операционные области | В узком – фокусируется на финансовой точности |
На ходе аудита
Несмотря на существенные различия в сфере охвата и целях, как внутренний, так и внешний аудит проводятся более или менее по одной и той же процедуре.
- Планирование: Первым этапом для обоих видов аудита является стадия планирования. На этом этапе выявляются все виды рисков, которые предварительно планируются, определяется их объем и формулируются все цели.
- Работа на местах/исполнение: Вот где начинается настоящая работа. Они проверяют средства контроля, проверяют транзакции и собирают массу доказательств. (Обратите внимание, что внешние специалисты в значительной степени полагаются на финансовые данные, используя такие вещи, как тестирование по существу и аналитические процедуры для проверки балансов и тенденций.)
- Отчетность: время подвести итоги того, что они обнаружили, предложить рекомендации и, что касается внешней команды, вынести важнейшее аудиторское заключение (которое может быть любым — от “положительного” до “отрицательного”).
Вывод
В конечном счете, путаница между внешними и внутренними аудиторами исчезает, как только вы понимаете их назначение. Функция внутреннего аудита является важным фактором постоянного совершенствования организации и, в первую очередь, выгодна руководству. Функция внешнего аудита — это публичная декларация честности организации, необходимая акционерам и регулирующим органам, а также всем, кто нуждается в надежных данных, на основе которых принимаются важные решения. И то, и другое жизненно важно для здоровой, прозрачной и хорошо управляемой организации в условиях сегодняшней беспорядочной глобальной экономики.